المعالجة المحاسبية والمستندية للحسابات الجارية

فيما يلي توضيح عمليات قسم الحسابات الجارية بالبنك وكيفية تسجيل القيود الإجمالية بدفتر اليومية العامة.

تتبوب عمليات قسم الحسابات الجارية في البنوك التجارية وكما يلي :

أولاً :- عمليات الإيداع:-

يكون الإيداع بالحسابات الجارية غالباً بطريقتين رئيسيتين هما :-

1- الإيداع النقدي :-

يقوم العميل الذي يرغب بإيداع نقود بحسابه تنظيم قسيمة إيداع بنسختين وتثبت المعلومات المطلوبة فيها حسب نموذج محدد مسبقاً لهذا الغرض وعلى الموظف المختص التأكد من المعلومات الواردة في القسيمة منها اسم صاحب الحساب، رقم الحساب، التاريخ،  اسم المودع توقيعه ، صحة المبلغ المسجل فيها بمقارنته بالنقد المستلم إليه من العميل، ثم يختم نسختا القسيمة بالختم الخاص ويوقع عليهما ويعيد النسخة الثانية للعميل تأيداً بالاستلام ، ويرسل النسخة الأولى لقسم الحسابات الجارية بتسجيل المبلغ في الحساب الجاري للعميل وكذلك تسجيله في الجدول المحاسبي  اليومي لعمليات الحسابات الجارية.

وعند استخدام قسم الحسابات الجارية آلة الحاسبة (الكمبيوتر) فإن الآلة تسجل على قائمة مركبة عليها مفردات المبالغ الواردة لإيداعها بالحسابات الجارية وتدقق عملية الإدخال من خلال المعلومات المطبوعة على فيشة الإيداع.

ومن واقع كشف خلاصة الحركة اليومية يقوم القسم بتنظيم مستند مدين بإجمالي الإبداعات النقدية في حساب الخزينة (الصندوق) وعلى الطرف الآخر تجعل الحسابات الجارية دائنة ويكون القيد في دفتر اليومية العامة كالآتي :

XX من حـ/ الخزينة (الصندوق) 

            XX  إلى حـ / الحسابات الجارية الدائنة أو المدينة

2- الإيداع بشيكات :ـ

تنقسم الشيكات المودعة إلى الأنواع التالية :

A - شيكات مسحوبة على عملاء في نفس البنك

وفي هذا النوع تكون الإجراءات متشابهة لإجراءات الإيداع النقدي عدا قسيمة الإيداع فتكون وفق نموذج محدد لهذا الغرض. 

ويكون القيد المحاسبي كما يلي:

XX من حـ/ الحسابات الجارية (حساب العميل محرر الشيك)

               XX  إلى حـ / الحسابات الجارية (حساب العميل المودع)

وقد يبدو للوهلة الأولى بأن هذا القيد لن يؤثر على رصيد الحسابات الجارية ولكن في الواقع يمثل طرفي نقيض فهي بالنسبة للحساب المسحوب عليه تمثل سحباً وبالنسبة للثاني تمثل إبداعاً ومن جهة أخرى ينبغي على إدارة البنك معرفة حجم الحركة للحسابات الجارية سواء كانت إبداع أو سحب.

B - شيكات مسحوبة على فروع البنك في مناطق أخرى

يقبل البنك هذه الشيكات وتسجل في حسابات العملاء مع بعض التحفظات المتعارف عليها، ثم يقوم بإرسالها إلى فروعه لتحصيلها مع حفظ حقه في خصمها من حسابات العملاء عند رفضها لأي سبب من الأسباب، ثم يعد قسم الحسابات الجارية ملخص بعمليات الإيداع ويرسل منه نسخة لقسم المحاسبة العامة حيث يثبت القيد التالي:

XX من حـ/ الفرع رقم ( )

           XX إلى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة/ المدينة

وفي حالة رفض الشيك المقدم لأي سبب يتم عكس العملية وإلغاء القيد السابق وفقاً لما يلي :

XX من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة/ المدينة

               XX  إلى حـ / الفرع رقم ( )

C - شيكات مسحوبة على بنوك أخرى في مدينة ثانية لا يوجد للبنك فيها فرع :

تودع هذه الشيكات لدى البنك برسم التحصيل في معظم الأحيان ولا تسجل لحساب العملاء إلا بعد تحصيلها وتثبت القيود التالية :

1- عند إرسال الشيكات للتحصيل

XX من حـ/ شيكات برسم التحصيل

             XX  إلى حـ/ الحسابات الجارية

2 ـ وعند ورود إشعار من البنك يقيد بتحصيل الشيكات بسجل القيد التالي:

XX من حـ/ البنك

                XX  إلى حـ/ شيكات برسم التحصيل

3- أما إذا تم رفض الشيكات فيتم إلغاء القيد رقم (1) أعلاه وكالآتي :

XX من حـ/ الحسابات الجارية

              XX  إلى ح/ شيكات برسم التحصيل

 وقد تتبع بعض البنوك طريق أخرى عند إيداع الشبكات المسحوبة على فروع لبنك العميل أو على بنك آخر ليس عضواً في غرفة المقاصة أو على بنك آخر عضواً في غرفة المقاصة وهذا الموضوع سيعالج ضمن عمليات التحويل وعمليات المقاصة.