الفصل السادس 

الكفالات المصرفية Letters of Guarantee

يتناول هذا الفصل الموضوعات التالية :  

1- مفهوم الكفالة المصرفية وأركانها.  

2- أنواع الكفالات المصرفية.  

3- تغطية الكفالات المصرفية.  

4- مدة الكفالات المصرفية. 

5- حفظ وثائق الكفالات المصرفية. 

6- أعمال قسم الكفالات.

7- الدورة المستندية لإصدار الكفالات.

8- المعالجة المحاسبية للكفالات المصرفية. 

الفصل السادس الكفالات المصرفية Letters of Guarantee

أولاً: مفهوم الكفالة المصرفية وأركانها :      

الكفالة هي تعهد كتابي صادر عن المصرف، يتعهد بموجبه بدفع مبلغ معين وخلال فترة محددة ولغرض معين لحساب الشخص الصادر لأمره الكفالة (المستفيد) ، وذلك بناء على طلب عملية المكفول في حالة عدم قيام العميل (المكفول) بالوفاء بالتزاماته تجاه المستفيد .           

وتعتبر الكفالات من الخدمات المصرفية التي كثيراً ما يلجأ إليها عملاء المصرف لإتمام الكثير من العقود والالتزامات مع الغير، فبدلاً من دفع تأمينات نقدية إلى تلك الجهات، وبالتالي حجز مبالغ كبيرة كتأمينات لتنفيذ هذه العقود، فإن المصرف يقوم عن طريق إصدار الكفالات المصرفية بالوساطة بين طرفي العقد والمتمثلة بتعهد المصرف بالدفع نيابة عن عملية المكفول في حالة عدم الوفاء بالتزاماته المحددة بالكفالة. ونظراً لما تتمتع به المصارف من ملاءة مالية وقدرة كبيرة على الوفاء بالتزاماتها، فقد أصبحت موضع ثقة عالية من كل الأطراف وبالتالي انتشرت الكفالات بشكل كبير لتنوب عن التأمينات النقدية كوسيلة لضمان تنفيذ الإلتزامات ، وكونها أيضاً تساعد المكفول على عدم تجميد أمواله النقدية وتوفر عليه جهداً وقت دفعها و استردادها.   

وتعتبر الكفالات بالنسبة للمصرف الذي أصدرها التزاماً عرضياً تظهر ضمن حساباته النظامية، وتتحول إلى التزام فعلي عندما يقوم المصرف بدفعها في حالة تخلف عميله المكفول عن الوفاء بالتزاماته تجاه المستفيد ، ويدفعها عند أول مطالبة من الشخص المستفيد. لذلك لا يجوز إصدار الكفالات بدون وجود قيود وشروط معينة يلتزم بها العميل طالب الكفالة. وعادة تتم دراسة المركز المالي للعميل ووضع حد أعلى (سقوف) للعميل في مجال إصدار الكفالات وتحديد التأمينات و الضمانات التي يجب تقديمها من العميل عند إصدار الكفالات، وبناء على ما تقدم تتكون الكفالة المصرفية من الأركان التالية :  

أ- المصرف مصدر الكفالة (الكفيل): هو الذي يتعهد بدفع قيمة الكفالة في حالة عدم وفاء العميل المكفول بالتزاماته تجاه الجهة المستفيدة.

ب - المكفول: هو الشخص الطبيعي أو الاعتباري الذي أصدرت الكفالة بناءً على طلبه.

ج - المستفيد : وهي الجهة التي أصدرت الكفالة لصالحها، وقد تكون شخصاً طبيعياً أو اعتبارياً أيضاً.

د- المبلغ ونوع العملة : لابد من ذكر مبلغ الكفالة في متنها بالأرقام و الحروف بالإضافة إلى نوع العملة سواء كانت محلية أم أجنبية.

هـ - المدة: وهي مدة سريان الكفالة، والتي تبدأ بتاریخ تحرير الكفالة وتنتهي بتاريخ استحقاقها، ولا يحق للمستفيد مطالبة المصرف بقيمة الكفالة بعد انتهاء تاريخ استحقاقها، ويلتزم المصرف بالدفع فقط خلال سريان مفعول الكفالة وعند مطالبة المستفيد بغض النظر عن أي اعتراض يقدمه المكفول .    

و – الغرض : يجب أن يحدد الغرض الذي أصدرت من أجله الكفالة بكل دقة ووضوح غير قابل للتأويل أو الالتباس، وأن يكون مشروعاً لا يتعارض مع القوانين المعمول بها في الدولة .