مثال :

 في 2001/5/1 قام التاجر علي حسين بفتح اعتمادا مستندياً لدى البنك الأهلي للاستثمار / بغداد بقيمة 5000000 دينار وبلغت التأمينات النقدية 1500000 دينار بينما بلغت العمولة 7000 دينار والمصاريف 2000 دينار خصمت جميعها من الحساب الجاري.

وفي 2001/7/1 وصلت المستندات إلى البنك حيث قام بتسليمها إلى التاجر علي حسين مقابل تغطية باقي الاعتماد من الحساب الجاري. 

وفي 2001/7/15 حول البنك الأهلي للاستثمار إلى البنك المراسل في الخارج باقي قيمة الاعتماد بالعملة الأجنبية عن طريق البنك المركزي.

المطلوب :

إثبات القيود اللازمة في دفتر اليومية العامة / قسم المحاسبة العامة؟

الحل :

1 - في 2001/5/1 تجرى القيود التالية :

5000000 من حـ / تعهدات العملاء مقابل إعتماد مستندي

                        5000000 إلى حـ / تعهدات البنك مقابل إعتماد مستندي

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

1509000 من حـ/ الحسابات الجارية

                         إلى مذكورين

                   1500000 حـ/ تأمينات نقدية

                      7000     حـ/ العمولة

                      2000   حـ/ المصاريف

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

1500000 من حـ / البنك المراسل - إعتمادات

                  1500000 إلى حـ/ البنك المركزي

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

1500000 من حـ/ تأمينات نقدية عن إعتمادات

                       1500000 إلى حـ / تأمينات نقدية بعملة أجنبية

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2- عند وصول المستندات بتاريخ 2001/7/1 تجرى القيود التالية:

من مذكورين

1500000 حـ/ تأمينات نقدية بعملات أجنبية

3500000 حـ / الحسابات الجارية (المبلغ الباقي)

                          5000000 إلى حـ/ البنك المراسل – إعتمادات

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

في 2001/7/15

3500000 من حـ/ البنك المراسل - إعتمادات

                  3500000 إلى حـ/ البنك المركزي

تسديد باقي قيمة الإعتماد المستندي

ــ إلغاء القيد النظامي :

5000000 من حـ / تعهدات البنك مقابل إعتمادات مستندية

             5000000 إلى حـ / تعهدات العملاء مقابل إعتمادات مستندية