مثال 2

تأسس أحد البنوك التجارية بتاريخ 2000/9/1 برأس مال قدره 4000000 أودع منها 1500000 لدى البنك المركزي والباقي بالخزينة، وخلال أحد أيام العمل تمت العمليات التالية :

1- تم تجهيز الصندوق الفرعي بمبلغ 500000 دينار صالح ذلك اليوم. 

2 ـ تم قبض المبالغ التالية :

120000 مقبوضات من أصحاب الحسابات الجارية.

21000 من ودائع لآجل.

100000 إيرادات مختلفة.

30000 ودائع توفير

3 ـ قام بدفع المبالغ التالية:

80000 المسحوب من العمليات الجارية المدينة.

150000 المسحوب من ودائع لآجل.

160000 الرواتب والأجور.

30000 الدعاية والإعلان.

60000 المسحوب من الحسابات الجارية الدائنة.

علماً أن البنك لديه صندوق فرعي واحد لعمليات الدفع والقبض.

المطلوب :

1- إثبات قيود اليومية اللازمة المركزية.

2- إثبات قيود اليومية للخزينة المساعدة.

3 ـ إعداد كشف حركة النقدية لكل من الخزينة والصندوق الفرعي.

الحل :

1- قيود اليومية المركزية

من مذكورين

2500000 حـ/ الخزينة

1500000 حـ/ البنك المركزي

               4000000  إلى ح/ رأس المال.

              ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 

271000 من حـ/ الخزينة

إلى مذكورين

          120000 حـ/ الحسابات الجارية الدائنة

            21000 حـ/ ودائع لأجل

           100000 حـ/ الإيرادات

            30000 حـ/ ودائع التوفير

            ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

من مذكورين

80000 حـ / الحسابات الجارية المدينة

150000 حـ/ ودائع لأجل

160000 حـ/ الرواتب والأجور

30000 حـ/ الدعاية والإعلان

60000 حـ / الحسابات الجارية الدائنة

                           480000 إلى حـ / الخزينة

             ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2 ـ يومية الخزينة المساعدة

وقد يحدث عند مطابقة رصيد الصندوق الفرعي في نهاية العمل اليومي ظهور عجز أو زيادة فتتم معالجته بعد التحري والتأكد وإبلاغ مدير البنك بذلك وعلى النحو التالي:

1- في حالة وجود نقص لم يسدد فوراً من قبل أمين الصندوق يثبت القيد التالي :

وحسب النظام المحاسبي الموحد المتبع في البنوك.

XX من حـ/ الحسابات المدينة المتنوعة ح فروقات نقدية

                  Xxx إلى حـ/ النقد في الصندوق

                     ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ثم يغلق حـ/ فروقات نقدية في حساب السلف المتنوعة ويسجل القيد التالي:

XX من حـ/ السلف

            XX إلى ح/ فروقات نقدية

                   ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وعند قيام أمين الصندوق بتسديد ما بذمته يتم إثبات القيد التالي:

XX من حـ/ النقد في الصندوق

             XX  إلى حـ/ السلف

               ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2 ـ حالة ظهور زيادة في النقد يتم إثبات القيد التالي:

XX من حـ/ النقد في الصندوق

            XX  إلى حـ/ حسابات دائنة

              ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

في حالة ظهور من يدعي بعائدية الزيادة وأثبت ذلك بالطرق المشروعة و حصول قناعة يثبت القيد التالي:

XX من حـ/ حسابات دائنة

              XX  إلى حـ/ نقد في الصندوق

              ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

أما إذا لم يظهر من يدعي بمبلغ الزيادة يبقى المبلغ موقوفاً في السجلات حيث

يغلق في حسابات دائنة أخرى وكما يلي:

XX من حـ/ الحسابات الدائنة المتنوعة

                    XX  إلى حـ/ حسابات دائنة أخرى

              ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ   

وبعد مضي المدة القانونية يحول المبلغ إلى الخزينة الرئيسية العامة ويعتبر إبداعاً نهائياً ويكون قيد التحويل كما يلي :

XX من حـ/ حسابات دائنة أخرى

                XX  إلى ح/ حوالات وشيكات داخلية

            ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ