E ـ أقسام الاعتمادات المستندية

الجدير بالذكر أن قسم الاعتمادات المستندية بالبنك التجاري يقوم بفتح اعتمادات مستندية باعتباره بنك للمستورد في ذات الوقت يعتبر بالنسبة لاعتمادات أخرى بنكاً للمصدر حيث يقوم بسداد قيمة الاعتمادات المستندية للمصدرين مقابل استلام مستندات الشحن عنهم وإرسالها للمستوردين لذلك يمكن تقسيم الاعتمادات المستندية إلى قسمين رئيسين هما :

1- الاعتمادات المستندية للاستيراد

وهي الإعتمادات التي يفتحها البنك المحلي بناء على طلب عملائه لصالح مستفيدين في الخارج وتتكون من أربعة مراحل : 

ــ فتح الإعتمادات المستندية.

ــ تقديم غطاء للإعتمادات المستندية.

ـ تنضيد الإعتمادات المستندية.

ـ غلق الإعتمادات المستندية.

2 ـ الاعتمادات المستندية للتصدير 

وهي الإعتمادات التي يطلب فتحها من قبل بنوك خارجية وتفتحها البنوك المحلية لصالح المصدر الأجنبي وبناء على طلب المستورد من الخارج.

F- وظائف قسم الاعتمادات المستندية

1- فتح الاعتمادات المستندية واستلام المستندات الخاصة بها وتسديد قيمتها.

2- إستلام مستندات الإعتمادات من الخارج وتدقيقها وتبليغها ومتابعتها.

3- إشعار العملاء والمراسلين بوصول المستندات وفتح الملفات الخاصة ومتابعة

السداد المستحق على العملاء بموجب الإعتماد.

4- إدارة وتنظيم الكشوفات اللازمة وإجراء القيود المحاسبية المتعلقة الإعتمادات

G ـ المعالجة المحاسبية للاعتمادات المستندية

أولاً : الاستيراد

1- عند فتح الإعتماد المستندي يسجل القيد التالي :

X من حـ / تعهدات العملاء مقابل اعتماد مستندي

  X                           إلى حـ / تعهدات البنك مقابل اعتماد مستندي

2 ـ إحتساب التأمينات والعمولة والمصاريف

X من حـ/ الخزينة أو الحسابات الجارية الدائنة

إلى مذكورين

                        X حـ/ التأمينات

                        X حـ/ العمولة

                        X حـ / المصاريف

                        X حـ/ فرق العملة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

3- عند شراء عملة أجنبية بقيمة التأمينات من البنك المركزي وتحويلها إلى البنك المراسل

X  من حـ/ البنك المراسل/ إعتمادات

                       X إلى حـ/ البنك المركزي

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

4- شراء عملات أجنبية بقيمة التأمينات: 

X من حـ / تأمينات نقدية بالعملة المحلية

               X إلى حـ/ تأمينات نقدية بالعملة الأجنبية

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

5- عند وصول مستندات الشحن واستلامها تسدد باقي قيمة الاعتماد المستندي:

 من مذكورين

X  حـ/ الحسابات الجارية أو الخزينة

X حـ/ تأمينات نقدية بعملات أجنبية

                  XX إلى حـ/ البنك المراسل/ إعتمادات

6 ـ إلغاء القيد النظامي

X من حـ / تعهدات البنك مقابل إعتماد مستندي

            X إلى حـ/ تعهدات العملاء مقابل اعتماد مستندي

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

7- أما إذا كان الاعتماد لآجل ففي هذه الحالة يتم التوقيع على سحوبات من قبل المستورد لصالح المصدر وبكفالة البنك تجري القيود التالية :

ــ إلغاء القيد النظامي:

X من حـ/  تعهدات البنك مقابل إعتماد مستندي

           X إلى حـ/ تعهدات العملاء مقابل إعتماد مستندي

ـ عند تسليم المستندات إلى العميل المستورد مقابل توقيعه على كمبيالة و مسحوبات لصالح المصدر وبكفالة البنك يسجل القيد التالي:

X من حـ/  تعهدات العملاء مقابل كمبيالة مقبولة

               X إلى حـ/ كمبيالة مقبولة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وبتاريخ الاستحقاق للسحوبات يقوم العميل المستورد بتسديد قيمة السحوبات سواء من حسابه الجاري أو نقداً :

X من حـ/  الحسابات الجارية الدائنة أو الخزينة

                 X إلى حـ/ البنك المراسل / اعتمادات

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ـ إلغاء القيد النظامي للمسحوبات:

X من حـ / كمبيالة مقبولة

             X إلى حـ / تعهدات العملاء مقابل كمبيالة مقبولة

8 ـ حالة قيام البنك بتقديم تسهيلات ائتمانية للعميل المستورد فيقوم البنك فاتح الإعتماد بمنحه جاري اعتماد مستندي في هذه الحالة تسجل القيود التالية:
ــ تحميل الحساب الجاري المدين بالتأمينات والعمولة والمصاريف.
X من حـ / الحسابات الجارية المدينة – إعتماد مستندي
                                     إلى مذكورين
                   X حـ/ التأمينات
                   X حـ/ العمولة
                   X حـ / المصاريف
                   X حـ/ فرق العملة
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 
ــ قيد الموافقة النظامي:
X من حـ / تعهدات العملاء مقابل اعتماد مستندي
                      X إلى حـ تعهدات البنك مقابل اعتماد مستندي
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 
ــ تحويل قيمة التأمينات بالعملة الأجنبية: 
من حـ/ / بنك المراسل / اعتماد  
                                 إلى حـ/ البنك المركزي
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 
* تحويل التأمينات من العملة المحلية إلى العملة الأجنبية :
X  من حـ / تأمينات نقدية بالعملة المحلية
                  X إلى حـ/ تأمينات نقدية بالعملة الأجنبية 

* عند تنفيذ الإعتماد يلغى القيد النظامي: 
X من حـ / تعهدات البنك مقابل إعتماد مستندي
              X  إلى حـ/ تعهدات العملاء مقابل إعتماد مستندي
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 
* تحميل الحساب الجاري المدين برصيد الإعتماد المستندي:
من مذكورين
X حـ/ تأمينات نقدية بالعملة الأجنبية
X حـ/ جاري مدين - إعتماد مستندي 
                             إلى حـ/ البنك المراسل - إعتمادات مستندية
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
" بعد إنتهاء فترة التسهيلات وقيام العميل بالسداد الرصيد حسابه الجاري المديـــــن إضافة إلى الفائدة المحتسبة:
X من حـ / الحسابات الجارية الدائنة
                             إلى مذكورين
                            X حـ/ الحسابات الجارية المدينة / الإعتماد المستندي
                            X حـ/ الفائدة على الجاري المدين / إعتمادات
ثانياً:- التصدير:
1- عند تقرير الإعتماد المستندي يسجل القيد النظامي التالي:
X من حـ/ تعهدات العملاء مقابل إعتمادات تصدير معززة
                    X إلى حـ/ تعهدات البنك مقابل إعتمادات تصدير معززة

2- إثبات التأمينات والعمولة على البنك فاتح الإعتماد :
X من حـ / البنك المراسل / إعتمادات
                 إلى مذكورين
                    X حـ/ التأمينات النقدية على الإعتمادات
                    X حـ/ العمولة لتقرير الإعتمادات
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 
3- عند تقديم المستندات من قبل العميل المصدر يتم تسجيل قيمة الإعتماد بحسابه بعد إستقطاع المصاريف والعمولة:
X من حـ/ البنك المراسل – إعتماد
                    إلى مذكورين
                  X حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
                  X  حـ/ عمولة التقدير
                  X حـ/ مصاريف تصدير
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 
4- تحويل التأمينات إلى الحساب الجاري للعميل المصدر :
من حـ/ التأمينات النقدية
                         إلى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 
5- تحويل المبلغ بالعملة الأجنبية من البنك المراسل إلى البنك المحلي (بنك المصدر):
من حـ/ البنك المركزي أو حـ/ البنك المراسل – حسابات جارية
                           إلى حـ/  البنك المراسل - إعتمادات
" إلغاء القيد النظامي:
X من حـ/ تعهدات البنك مقابل إعتمادات تصدير مفرزة
                  X إلى حـ/ تعهدات العملاء مقابل إعتمادات تصدير مفرزة
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
6- في حالة دفع قيمة الاعتماد للمصدر مقابل مستندات الإعتماد فقط تجري القيود التالية :
* عند إستلام مستندات الإعتماد من العميل المصدر:
X من حـ/ الإعتمادات المستندية المرسلة للتحصيل
                          إلى مذكورين
                          X حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
                          X حـ/ العمولة
                          X حـ/ المصاريف
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 
* عند تسديد البنك المراسل لقيمة مستندات الاعتماد:
من حـ/ البنك المراسل ــ اعتماد
                          إلى حـ / الاعتمادات المستندية المرسلة
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 
* عند التحويل بالعملة الأجنبية لحساب البنك المركزي:
X من حـ/ البنك المركزي
                     إلى حـ/ البنك المراسل – اعتماد
ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ