مثال شامل

أدناه التصرفات المالية التي حصلت في قسم الأوراق المالية بنك البصرة للإستثمار يوم 2001/12/20 :

1 ـ بلغت الأوراق المالية المشتراة لحساب البنك 40000 دينار وذلك عن طريق الوسطاء وسجلت في حساباتهم.

2 ـ بلغت الأوراق المالية المشتراة لحساب العملاء 60000 دينار وسجلت على حساباتهم الجارية وحيث بلغت عمولة البنك 1000 دينار.

3- بلغت الأوراق المالية المشتراة للجمهور 10000 دينار دفعت نقــداً وبلغت العمولة 400 دينار.

4- بلغت الأوراق المالية المشتراة للفروع عن طريق الوسطاء 80000 دينار دفعت لهم نقداً

5- بلغت الأوراق المالية المباعة نقداً من محفظة الأوراق المالية 20000 دينار.

6- بلغت الأوراق المالية المباعة لصالح الفروع 30000 دينار سجلت على الوسطاء.

7- بلغت الأوراق المالية المباعة للعملاء 50000 دينار سجلت على حساب الوسطاء وبلغت العمولة 500 دينار وسجلت للعملاء.

8ـ 200000 دينار أوراق مالية مودعة برسم الأمانة.

9ـ أوراق مالية مودعة برسم أمانة مسحوبة 40000 دينار عمولة الإيداع 500 دينار.

10 ـ  100000 دينار أوراق مالية مودعة تأمين سلف / حساب جاري مدين سقفه الأعلى 60000 دينار.

11 ـ 40000 دينار مجموع المسحوب من الحساب الجاري.

12 ـ 400000 دينار أوراق مالية عهد إلى البنك بإصدارها.

13 - 100000 دينار إكتاب العملاء، 60000 إكتتاب الفروع ، 40000 البنوك، 200000 الجمهور حصلت نقداً.

14- عمولة إصدار شهادات الإكتتاب للشركة 8000 دينار.

15ـ 2000000 دينار إصدار لإحدى الشركات المساهمة تعهد البنك بتغطيتها.

16 ـ 1000000 دينار إكتتاب الجمهور، 400000 الفروع، 200000 ، البنوك 200000 ، العملاء 200000 اشتراها البنك لمحفظته.

17- بلغت عمولة ضمان إصدار الشركة 20000 دينار سجلت على الشركة.

18 ـ 200000 دينار توزيع أرباح إحدى الشركات خصم من حسابها الجاري.

19 ـ 40000 دينار دفعت نقداً، 60000 دينار للعملاء، 20000 للفروع.

20- 1000 دينار عمولة توزيع الأرباح سجلت على الشركة.

21ـ  100000 دينار قسائم فوائد أوراق مالية مودعة لدى البنك لتحصيلها وقـــــد قام البنك بتحصيلها وسجلت بحسابات العملاء عمولتها 1000 دينار.

المطلوب :

إثبات التصرفات المالية بدفتر اليومية العامة – المحاسبة العامة.

الحل :

القيود المحاسبية بدفتر اليومية لدى قسم المحاسبة العام :

1ـ 40000 من حـ/ محفظة الأوراق المالية  

                40000 إلى حـ/ الوسطاء

شراء أوراق مالية للبنك

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

40000  من حـ/ الوسطاء

               40000 إلى حـ / الحسابات الجارية

تسجيل القيمة لحساب الوسطاء

2 ـ

60000 من حـ/ الحسابات الجارية

                 60000 إلى حـ/ الوسطاء

 شراء آ. مالية للعملاء

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

60000 من حـ/ الوسطاء

            60000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

تسجيل القيمة لحساب الوسطاء

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

1000 من حـ/ الحسابات الجارية

                 1000 إلى حـ/ العمولة

تسجيل العمولة على العملاء

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

3 ـ 

10400 من حـ/ الخزينة

             10400 إلى حـ/ أمانات شراء أوراق مالية

المبالغ المودعة كأمانة لشراء آ. مالية

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

10400 من حـ/ أمانات شراء أوراق مالية

                            إلى مذكورين

            10000 إلى حـ/ الوسطاء

                  400    حـ/ عمولة البنك

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

10000 من حـ/ الوسطاء

                10000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

تسجل القيمة لحساب الوسطاء في حساباتهم

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

 4 ـ       

80000 من حـ/ الفروع

                  80000 إلى حـ/ الوسطاء

شراء أ. مالية للفروع

80000 من حـ/ الوسطاء

          80000 إلى حـ/ الخزينة

تسديد القيمة للوسطاء

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

5ـ  

 20000 من حـ/ الوسطاء

            20000إلى حـ/ محفظة الأوراق المالية

 بيع أ. مالية من المحفظة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

20000 من حـ/ الخزينة

         20000 إلى حـ/ الوسطاء

قبض القيمة نقداً من الوسطاء

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

6 ـ 

30000 من حـ/ الوسطاء

                  30000 إلى حـ / الفروع ..

أ. مالية مباعة لصالح الفروع

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

30000 من حـ/ الحسابات الجارية

                 30000 إلى حـ/ الوسطاء

تسجيل القيمة على حسابات الوسطاء

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

7 ـ

50000 من حـ / الحسابات الجارية - الوسطاء

                          إلى مذكورين

             49500حـ/ الحسابات الجارية

               500 حـ/ العمولة

بيع أ . مالية للعملاء وسجلت بالصافي

8 ـ

200000 من حـ/ أوراق مالية مودعة برسم أمانة

               200000 إلى حـ/ مودعي أوراق مالية برسم أمانة

إيداع آ. مالية برسم أمانة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

9 ـ

40000 من حـ/ مودعي أوراق مالية برسم أمانة

            40000 إلى حـ/ أوراق مالية مودعة برسم أمانة

آ. مالية مسحوبة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

500 من حـ/ الحسابات الجارية

                    500 إلى حـ/ العمولة

عمولة الإيداع سجلت على العملاء

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

10 ـ 

100000 من حـ/ أوراق مالية مودعة تأمين سلف

                 100000 إلى حـ/ مودعي أوراق مالية تأمين سلف

إيداع أ. مالية

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

11-

40000 من حـ / الحسابات الجارية المدينة

                40000 إلى حـ/ الخزينة

المسحوب من الجاري المدين

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

12-

400000 من حـ/ أوراق مالية معدة للإصدار

                        400000 إلى حـ / أصحاب أوراق مالية معدة للإصدار

13 ـ

من مذكورين

100000 حـ/ الحسابات الجارية

60000 حـ/ الفروع

40000 حـ/ البنوك

200000 حـ/ الخزينة

              400000 إلى حـ/ الإكتتاب بالأسهم

الإكتتاب بالأسهم المطروحة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

400000 حـ/ الإكتتاب بالأسهم

             400000 إلى حـ / الحسابات الجارية

 تحويل المبلغ لحساب الشركة الجاري

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

14  ـ

8000  من حـ/ الحسابات الجارية

          8000 إلى حـ/ العمولة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

15 ـ 

2000000 من حـ/ أوراق مالية معدة للإصدار

          2000000 إلى حـ / أصحاب أوراق مالية معدة للإصدار

أ. مالية تعهد البنك بتغطيتها

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

16  ـ

من مذكورين

1000000 حـ/ الخزينة

400000 حـ / الفروع

200000 حـ/ البنوك

200000 حـ / الحسابات الجارية للعملاء

200000 حـ/ محفظة الأوراق المالية

                      2000000 إلى حـ/ الاكتتاب بالأوراق المالية

17 ـ 

20000  من حـ/ الحسابات الجارية

                 20000 إلى حـ/ العمولة

تسجيل العمولة على الشركة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

18 ـ

200000 من حـ/ الحسابات الجارية

          200000 إلى حـ/ الحسابات الجارية/ توزيع أرباح

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

19 ـ 

120000 من حسم الحسابات الجارية / توزيع أرباح

إلى مذكورين

             40000 حـ / الخزينة

             60000 حـ/ الحسابات الجارية

             20000 حـ/ الفروع

دفع الأرباح لمستحقيها

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

20  ـ

1000 من حـ/ الحسابات الجارية

             1000 إلى حـ/ العمولة

تسجيل العمولة على الشركة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

21 ـ

100000 من حـ/ قسائم الأوراق المالية المودعة للتحصيل

                 100000 إلى حـ/ أصحاب قسائم أوراق مالية

القسائم  مودعة للتحصيل

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

100000 من حـ/ الخزينة

          100000إلى حـ/ الحسابات الجارية

1000 من حـ/ الحسابات الجارية

                  1000 الى حـ/ العمولة