مثال

أدناه التصرفات المالية التي تمت في قسم خطابات الضمان في أحد البنوك التجارية :

1 ـ كفالة صادرة من البنك لأحد العملاء بقيمة قدرها 210000 دينار لمدة 5 شهور بمعدل 20% عمولة والتأمينات 30% من الحسابات الجارية.

2 ـ 225000 دينار قيمة كفالة سبق وأن تم إصدارها من البنك إنتهت مدتها وتم إلغاءها وكانت التأمينات 40% .

3 ـ كفالة صادرة من البنك لأحد العملاء قيمتها 240000 دينار إنتهت مدتمـا ولم يلتزم العميل بالتنفيذ مما أضطر البنك بدفعها كاملة وكانت التأمينات 30 % ويوجد حساب جاري للعميل لدى البنك.

4 ـ 90000 دينار كفالة أنتهت مدتها ودفعها البنك وكان تأميناتها بمعدل 30% ولا يوجد حساب جاري للعميل.

5- تم تجديد الكفالة البالغة قيمتها 270000 دينار لمدة 3 شهور بمعدل عمولـة %1 وبلغت المصاريف 1000 دينار.

المطلوب :

إثبات العمليات السابقة ؟

الحل :

1- قيد إصدار الكفالة:

210000 من حـ/ تعهدات العملاء مقابل كفالات

                   210000 إلى حـ / تعهدات البنك مقابل كفالات

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

64750 من حـ/ الحسابات الجارية

                    إلى مذكورين

                        1750 حـ/ العمولة

                       63000 حـ/ تأمينات مقابل كفالات

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2 ـ إلغاء الكفالة (عكس القيد النظامي):

225000 من حـ/ تعهدات البنك مقابل كفالات

                   225000 إلى حـ / تعهدات العميل مقابل كفالات

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

إعادة التأمينات:

90000 من حـ/ تأمينات مقابل كفالات

            90000 إلى حـ/ الحسابات الجارية

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

3- إلغاء الكفالة:

240000 من حـ / تعهدات البنك مقابل كفالات

                        240000 إلى حـ / تعهدات العملاء مقابل كفالات

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

دفع الكفالة:

من مذكورين

96000 حـ / تأمينات مقابل كفالات

144000 حـ/ الحسابات الجارية الدائنة

                          240000إلى حـ/ الخزينة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

4- إلغاء الكفالة (عكس القيد النظامي):

90000 من حــ تعهدات البنك مقابل كفالات

                      90000 إلى حـ / تعهدات العملاء مقابل كفالات

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

دفع الكفالة:

من مذكورين

27000 حـ/ التأمينات مقابل كفالات (90000 × %30)

63000 حـ/ ذمم مدينة عن كفالات

               90000 إلى حـ/ الخزينة أو المستفيد

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ