المراجعة الداخلية للاصول الثابتة

وتتمثل في الرقابة على المصروفات الراسمالية ومراجعة المصروفات الايرادية.

كما على المراجع التأكد من درجة استخدام الاصول او الارباح والخسائر الناتجة من العمل الكفء أو غير الكفء للمعدات, ونتناول الأصل من حيث الاصول التي يحصل عليها خلال العام وتكون مراجعته بالتأكد من فواتير الشراء ومحضر الاستلام والتوجيه المحاسبي السليم للفاتورة والتأكد من حساب الاستهلاك.

أما الاصول الموجودة سابقاً فتكون مراجعتها بالتحقق من أن مجموع سجل الاصول يتساوي مع رصيد حساب الاصول بدفاتر الاستاذ كما يقوم المراجع الداخلي بالجرد المادي للاصول ويتأكد من مواقعها.

المخزون السلعي:

يقوم المراجع الدخلي بالاحتفاظ في ملفاته ببيان عن المخزون المستهدف ويقارنه في فترات متقاربة بالمخزون الفعلي ، وعليه ترجمة المخزون المستهدف عادة في صورة حد اعلى وحد ادنى للمخزون لغايات الاستخدام.

وهنا نركز على اهمية استخدام الدليل الرقمي لكل مادة وصنف حيث انه وسيلة فعالة لمنع شراء المواد بدون اعتماد مسبق، مع اعداد وصف مفصل لكل مادة يحمل نفس الرقم.

اما من ناحية استاذ المخازن الذي يتضمن حسابات لكل صنف يسجل فيه دخول وخروج الصنف, ومن واجب المراجع التأكد من ان كل اذن استلام بضاعة قد سجل في استاذ المخازن. وكذلك فحص بطاقات الصنف مع الجرد الفعلي والتأكد من الدليل الرقمي في الأذونات والمستندات وان التسجيل تم في نفس الشهر الذي قامت به العملية.

صرف المواد :

على المراجع الداخلي مراعاة أن مسؤولية صرف المواد يجب أن تحدد لادارة واحدة, حيث ان هناك خطورة اذا ترك امر طلب المواد للقائمين على الانتاج من أن يطلبوا مواد جديدة بدلاً من مواد انتجت بصورة غير صالحة, وطالما ركزت سلطة الصرف في ادارة واحدة يطمأن ان المواد الصحيحة هي التي تستخدم.

الرقابة على المخزون السلعي

النفايات:

عند وجود نفايات يجب الاخذ بعين الاعتبار ان اذن النفاية موقعاً عليه ومؤرخاً وانها قد نقلت من قسم الانتاج. ويجب التمييز بين النفايات عن سوء التشغيل يعتبر قسم الانتاج مسؤولاً عنه, اما النفاية الناتجة عن سوء العامل فيجب ان يحمل بها العامل شخصياً.

البضاعة تحت التشغيل:

هنا يوجه المراجع اهتمامه الى الاحتفاظ باوراق عمل تحتوي كشوفات رقابية, ويقوم بفحص قيمة البضاعة تحت التشغيل مع حساب المراقبة الذي يظهر قيمتها الاجمالية.

الرقابة الداخلية للمخزون

وظيفة الاستلام

يعتبر هذه الوظيفة او الادارة مسؤولة عن تحديد الكميات والنوعيات ومطابقتها لامر الشراء واكتشاف البضاعة التالفة المستلمة وعليها اعداد محاضر الاستلام اللازمة, واخيراً سرعة تحويل البضاعة المستلمة.

وظيفة التخزين:

تتولى إدارة المخازن اشعار ادارة الحسابات مباشرة بالكميات المستلمة ومكانها في المخازن.

وظيفة الصرف:

على هذه الادارة طلب امر صرف معتمد عن كل بضاعة تخرج من المخازن

وظيفة الانتاج:

تحدد هذه الادارة المسؤولية عن المواد في ايدي المشرفين والملاحظين.