ثانياً : التأكد من عاند الاستثمار لرأس المال المستثمر في الشركة

إن حساب الفائدة على رأس المال يساعد في التأكد من أن عائد الاستثمار لرأس المال في الشركة كاف لدرجة يسمح بها للشركاء من الاستمرار في المتابعة في تشغيل رأس مال الشركة مع الأخذ بعين الاعتبار لعنصر المخاطرة التي قد يتعرض لها رأس المال من خلال المتاجرة به ومن المعروف أن أهم العوامل التي تساهم في إنتاج الأرباح هي:

ـ عائد رأس المال المستثمر في الشركة.

ـ عائد الجهد المبذول (العمل).

ـ العائد الاقتصادي الناتج عن المخاطرة في رأس المال خلال السنة المالية، فإذا كان هذا العائد جيداً فإن عملية المتاجرة في راس المال سوف تستمر وأما إذا كان هذا العائد متدنياً فمن الأفضل للشركاء حل الشركة وتصفيتها والبحث عن مجالات وأعمال أخرى للاستثمار يكون عائد الاستثمار فيها جيداً وعالياً.

أما بالنسبة للمعالجة المحاسبية لفائدة رأس المال فهي كما يلي:

ــ عند حساب مبلغ الفائدة وتحميلها على حساب التوزيع يثبت بالقيد التالي:

XXX من حـ / توزيع الأرباح والخسائر

             XXX إلى حـ/ فائدة رأس المال

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

عند إقفال حساب الفائدة الذي يتم بترحيله إلى حساب جاري الشريك يثبت بالقيد التالي:

XXX من حـ / فائدة رأس المال

             XXX إلى حـ / جاري الشريك

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

ونشير هنا ايضاً أن حساب فائدة راس المال قد حمل على حساب توزيع الأرباح والخسائر وليس على حساب الأرباح والخسائر ومثله في ذلك مثل حساب فائدة مسحوبات الشركاء ومرتباتهم ومكافآتهم، لأنه يعتبر تنظيماً لتوزيع صافي الربح بين الشركاء وليس عبئاً عليه.

أما بالنسبة للقيود اليومية الخاصة بالمثال السابق عن شركة سامي وبلال فتعالج كما يلي:

ــ عند حساب مبلغ الفائدة يسجل :

3600 من حـ / توزيع الأرباح والخسائر

               إلى مذكورين

               1200 حـ/ فائدة رأس مال سامي

               2400 حـ/ فائدة رأس مال بلال

تحميل حـ / فائدة رأس المال على حساب التوزيع

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

عند إقفال حساب فائدة رأس المال يسجل : 

من مذكورين

1200 حـ/  فائدة رأس مال سامي

 2400 حـ/  فائدة رأس مال بلال

           إلى مذكورين

                 1200 حـ/ جاري الشريك سامي

                 2400 حـ/جاري الشريك بلال

اقفال حـ/ الفائدة في حـ/ الجاري

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

مثال تطبيقي شامل لجميع الحسابات الشخصية للشركاء

في 1990/1/1 اسس كل من نجيب وبشير وسالم شركة تضامن برأس مال قدره 60000 دينار، موزع بينهم بالتساوي، وتضمن الاتفاق بين الشركاء الأمور التالية:

ــ يحسب مرتب شهري للشريك نجيب بمبلغ 200 دينار لقاء قيامه بإدارة الشركة ولن يسدد له من المرتب شيء حتى نهاية الدورة.

ــ تحسب مكافأة سنوية للشريك بشير بمعدل 5% من صافي الربح لقاء قيامه ببعض الأعمال في الشركة.

ــ تحسب فائدة على مسحوبات الشركاء بمعدل 5% سنوياً مع العلم بأن معدل مسحوبات الشركاء في نهاية الدورة بلغت ما يلي مع العلم أن متوسط مدة السحب هي (6) اشهر.

2000 دينار، الشريك نجيب .

1500 دينار، الشريك بشير .

1000 دينار، الشريك سالم  .

ــ تحسب فائدة على رأس المال بمعدل 6% سنوياً.

ــ توزع الأرباح والخسائر بين الشركاء بالتساوي مع العلم بأن صافي الأرباح بلغ في نهاية الدورة 15000 دينار.

المطلوب :

1. القيود اليومية للعمليات المذكورة أعلاه.

2. تصویر حساب توزيع الأرباح والخسائر.

3. تصوير حساب جاري الشركاء الإجمالي.

الحل:

1 . القيود اليومية للعمليات :

من مذكورين

20000 حـ/ حصة الشريك نجيب

20000 حـ/ حصة الشريك بشير

20000 حـ/ حصة الشريك سالم

                         إلى مذكورين

               20000 حـ/ رأس مال الشريك نجيب

               20000 حـ/ رأس مال الشريك بشير

                20000 حـ/ رأس مال الشريك سالم

توزيع رأس المال على الشركاء بالتساوي

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

15000 من حـ/ الأرباح والخسائر

                  15000 إلى حـ / توزيع الأرباح والخسائر

ترحيل صافي الربح إلى حساب التوزيع

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2400 من حـ/ مرتب نجيب

                    2400 إلى حـ / جاري نجيب

حساب مرتب نجيب السنوي

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2400 من حـ / توزيع الأرباح والخسائر

              2400  إلى حـ/ مرتب نجيب

تحميل حساب التوزيع بمرتب نجيب

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

750 من حـ/ مكافأة بشير

                 750 إلى حـ/ جاري بشير

حساب مكافأة بشير السنوية

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

750 من حـ / توزيع الأرباح والخسائر

           750 إلى حـ / مكافأة الشريك بشير

تحميل حـ / التوزيع بمكافاة الشريك بشير

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

من المذكورين:

 2000 حـ/ جاري الشريك نجيب

 1500حـ/ جاري الشريك بشير

 1000 حـ/  جاري الشريك سالم

                           إلى مذكورين

               2000حـ/ مسحوبات الشريك نجيب

               1500حـ / مسحوبات الشريك بشير

               1000 حـ/  مسحوبات الشريك سالم

تحميل جاري الشركاء بمسحوباتهم

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

من المذكورين :

50 حـ/ جاري الشريك نجيب

38 حـ/ جاري الشريك بشير

25 حـ/ جاري الشريك سالم

إلى مذكورين :

               50حـ/ فائدة مسحوبات الشريك نجيب

               38حـ/ فائدة مسحوبات الشريك بشير

               25حـ/ فائدة مسحوبات الشريك سالم

حساب فائدة المسحوبات بمعدل 5%

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

من مذكورين

50 حـ/  فائدة مسحوبات الشريك نجيب

38 حـ/  فائدة مسحوبات الشريك بشير

25 حـ/ فائدة مسحوبات الشريك سالم

                 113 إلى حـ / توزيع الأرباح والخسائر

تحميل حـ / التوزيع بفائدة المسحوبات

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

من المذكورين:

1200 حـ/ فائدة رأس مال الشريك نجيب

1200 حـ/ فائدة رأس مال الشريك بشير

1200 حـ/ فائدة رأس مال الشريك سالم

إلى مذكورين 

                       1200 حـ/ جاري الشريك نجيب

                       1200حـ/ جاري الشريك بشير

                       1200 حـ/ جاري الشريك سالم

حساب فائدة رأس المال بمعدل 6% سنوياً

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

3600 من حـ / توزيع الأرباح والخسائر

                        إلى مذكورين

                           1200حـ/  فائدة رأس مال نجيب

                           1200حـ/ فائدة رأس مال بشير

                          1200حـ/  فائدة رأس مال سالم

إقفال فائدة رأس المال في حساب التوزيع

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

8336   من حـ/ توزيع الارباح والخسائر

                               الى مذكورين :

                                 2788 حـ/ جاري الشريك نجيب

                                 2788 حـ/ جاري الشريك بشير         

                                 2788 حـ/ جاري الشريك سالم

توزيع صافي الربح على الشركاء بالتساوي

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

2 . تصوير حساب الارباح والخسائر :