الفصل الخامس

عمليات الإقراض والتسليف

يتناول هذا الفصل الموضوعات التالية :  

1- أنواع القروض .

2 - خطوات قرار منح القروض والسلف.

3- المعالجة المحاسبية للعمليات المتعلقة بمنح الإئتمان (القروض).

الفصل الخامس

عمليات الإقراض والتسليف

مقدمة :   

تعتبر القروض و السلفيات التي تمنحها المصارف من أهم مجالات نشاطها لما تحققه من فوائد دائنة تمثل المصدر الرئيسي لإيرادات المصرف، وتمثل القروض قصيرة الأجل الجانب الأكبر من محفظة القروض لدى المصارف وذلك لأن معظم مواردها تتمثل في الودائع قصيرة الأجل التي يستحق معظمها خلال سنة أو أقل. لذلك تحرص المصارف على إيجاد تناسب بین آجال مواردها وآجال استثماراتها حتى لا تتعرض لمشكلة سيولة عند مواجهة الطلب على سحب الودائع.

وبالرغم من ذلك تمنح المصارف بعض القروض متوسطة وطويلة الأجل اعتماداً على وجود جانب من ودائعها يتسم بالاستقرار وبآجاله الطويلة من ناحية ورغبة منها في توسيع دائرة نشاطها وزيادة أرباحها من ناحية أخرى.  

أولاً : أنواع القروض:

يمكن تقسيم القروض المصرفية إلى عدة أنواع وفقاً :  

1- لآجال استحقاقها : حيث تنقسم القروض وفقاً لهذا الأساس إلى قروض قصيرة الأجل، وتستحق السداد خلال مدة لا تتجاوز عاماً ، وقروض متوسطة الأجل وتستحق السداد خلال فترة لا تزيد عن سبع سنوات، وقروض طويلة الأجل وتستحق السداد خلال فترة تزيد عن سبع سنوات.

 2- لنوع الضمان: تنقسم القروض وفقاً لهذا الأساس إلى قروض بضمانات عينية (كالبضائع والأوراق المالية والأوراق التجارية..... إلخ) وقروض بضمانات شخصية تعتمد على وجود كفالة من مؤسسة مالية أخرى كمصرف أو شركة تأمين أو شخص ذي سمة مالية جيدة وقروض بدون ضمانات تعتمد على المركز المالي للمقترض وقدرته على الوفاء بالدين.

3- لأسلوب استخدام القرض وسداده أو التسهيلات :  قد يتم استخدام مبلغ القرض مرة واحدة أو قد يوضع في حساب جاري بالمصرف يتم السحب منه على دفعات مع عدم تجاوز الحد الأقصى للمديونية المصرح بها للقرض. كما يسدد مبلغ القرض دفعة واحدة أو على أقساط متساوية أو غير متساوية تُدفَع شهرياً أو ربع سنوياً أو نصف سنوياً أو سنوياً.