ثالثاً : شراء وبيع الأوراق المالية

A ـ إجراءات الشراء :

عندما يرغب البنك أو العميل في شراء الأوراق المالية ينبغي اتخاذ الإجراءات التالية :

1- يقدم العميل طلب شراء إلى البنك موضحاً فيه عدد الأوراق المالية المطلوب شراؤها ولأي شركة وأية معلومات أخرى ضرورية.

2- يتم تدقيق طلبات الشراء من قبل قسم التدقيق الداخلي وإتخاذ إجراء حجز قيمة تقديرية من الحساب الجاري للعميل لعملية الشراء.

3 - تسجيل أوامر الشراء في يومية مساعدة .

4- يقدم البنك بإخطار السماسرة الذين يتعامل معهم هاتفياً بشراء الكميات المطلوبة من كل نوع والحد الأقصى لسعر الشراء أو الأسعار التي حددها العميل ويذكر اسم السمسار على الأمر وكذلك ميعاد الإخطار.

5- تنفيذ أوامر الشراء بالسرعة والدقة المطلوبة حيث إنه أي تأخير أو إهمال أو خطأ في التنفيذ يمكنه أن يسبب خسارة نقدية كبيرة للعميل.

المعالجة المحاسبية للشراء

1- إذا كان الشراء محفظة الأوراق المالية (لصالح البنك) يسجل القيد التالي :

X من حـ/ محفظة الأوراق المالية

           X إلى حـ/ الوسطاء 

- الشراء لغير العملاء

* أخذ مبلغ مقدم الحساب شراء أوراق مالية

X من حـ/ الخزينة

           X  إلى حـ/ أمانات شراء أوراق مالية

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

* عند الشراء

XX من حـ/ أمانات شراء أوراق مالية

إلى مذكورين

              XX حـ / الوسطاء (ثمن الشراء + العمولة)

              X X حـ/ عمولة البنك

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

* تسديد حساب الوسطاء

X من حـ/ الوسطاء

          X إلى حـ/ الخزينة أو الحسابات الجارية

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

إذا كانت الأمانات أكبر من قيمة الشراء يدفع الفرق

X من حـ/ أمانات شراء أوراق مالية

                   X إلى حـ/ الخزينة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وإذا كانت الأمانات أقل من قيمة الشراء

X من حـ/ الخزينة

             X إلى حـ/ أمانات شراء أوراق مالية

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

Bـ إجراءات البيع

وهذه العملية أيضاً قد يقوم بها البنك لصالحه أو لصالح عملائه أو لحساب الفروع أو لحساب أفراد الجمهور وفي كل الأحوال ينبغي اتخاذ الإجراءات التالية :  

1- عندما يرغب العميل في بيع بعض أوراقه المالية فإنه يتقدم بأمر بيع إلى البنك يبين فيه الأوراق التي يرغب في بيعها وسعر البيع ومدة سريان الأمر.

2- تدقيق هذا النموذج من قبل قسم التدقيق الداخلي :

3- عندما يستلم البنك أمر البيع من العميل يسجله في دفتر خاص يسمى أمر البيع المنفذة.

4- يقوم البنك بإخطار الوسطاء ببيع الكميات المطلوبة من كل نوع وسعر البيع الذي حدده العميل.

5- في قسم مراكز العملاء يتم إضافة المبلغ لحساب العميل وخصم المبلغ مـــن حساب العملاء إذا لم يدفع نقداً.

6- إعداد كشف بعمليات الأوراق المالية يرسل إلى قسم الحسابات العامة لإثبات قيد البيع في اليومية العامة.

المعالجة المحاسبية للبيع

بيع الأوراق المالية الخاصة بالبنك

X من حـ/ الوسطاء

          X إلى حـ/ محفظة الأوراق المالية

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

X من حـ/ الخزينة أو الحسابات الجارية  

           X إلى حل الوسطاء

قيام الوسطاء بسداد القيمة أوالخصم من الحسابات الجارية