إعداد برنامج التدقيق وفق أسلوب المخاطر     

إن النموذج المقترح لتنفيذ مهام التدقيق يعرف ببرنامج تدقيق Audit Program والذي يشتمل على الجوانب الرئيسية التالية : 

- النشاط أو مركز العمل الخاضع للتدقيق.

- الهدف الرئيسي لهذا النشاط أو المركز.

- المخاطر المتوقع مواجهتها من قبل مركز العمل أثناء سعيه لتحقيق أهدافه.

- الضوابط الرقابية الموضوعة للحد من هذه المخاطر.

- الفحوصات.

ـ التوصيات .

ـ ورقة العمل .

والجدول رقم (19 -7) يبين المعلومات المطلوبة  

مثال توضيحي لبناء برنامج التدقيق Audit Program 

فيما يلي برنامج التدقيق Audit Program وفقاً لأسلوب المخاطر لتدقيق نشاط الخزنة الرئيسية للنقد لدى المصرف.

1- النشاط الخاضع للتدقيق الخزنة الرئيسية للنقد.

2- الأهداف الرئيسية للنشاط :

ـ تأمين طلبات الفروع من النقد لمواجهة طلبات العملاء.

ـ الحفاظ على موجودات المصرف من النقدية.

3- المخاطر المتوقع التعرض لها :  

الخطر                        درجة أهمية الخطر

سرقة النقد                              عالية

اختلاس النقد                           عالية

تلف النقد                               متدنية

فقدان النقد                            متوسطة

4 ـ الضوابط الرقابية الموضوعة للحد من هذه المخاطر:     

ـ حفظ النقد في قاصات مقاومة للحريق.   

ـ الرقابة الثنائية على النقد.

ـ التغطية التأمينية على النقد.

ـ مطابقات يومية بين الرصيد المحاسبي والنقد الفعلي.

5 ـ  الفحوصات والاختبارات

أ- يتم الاستعانة بالكشوفات التالية :  

ـ كشف بأرصدة النقد. 

ـ كشف سقوف النقد المعتمدة لدى المصرف.

ـ سجل حركات إرسال واستقبال النقد إلى ومن الفروع.   

ـ كشف حساب النقد في الطريق.

- محاضر استلام وتسليم النقد بين المفوضين.

ب ـ تحديد عينة التدقيق وكما يلي :   

ـ سقوفات النقد خلال الفترة من .... إلى ....

- حركات إرسال واستقبال النقد للفترة من .... إلى.

- حركة حساب النقد في الطريق خلال الفترة من .... إلى .

ج- يتم القيام بالفحوصات التالية :   

- مطابقة الموجود الفعلي من النقد مع الرصيد المحاسبي ولكافة العملات.

- التأكد من عدم وجود تجاوزات للسقوفات المعتمدة من قبل إدارة المصرف.

- التأكد من استكمال محاضر الاستلام والتسليم لكافة التواقيع والمعلومات اللازمة.

ـ التأكد من صحة إجراءات النقد في الطريق وتصفير الحساب أولاً بأول وبطريقة موثقة.

ـ التأكد من عدم وجود نقد مزيف ضمن النقد بالخزنة.

ـ التأكد من سلامة تطبيق الضوابط الرقابية الموضوعة.

وفيما يلي برنامج التنفيذ وفق الجدول (20-7)