المعالجة المحاسبية لعمليات قسم الحسابات الجارية:
تنقسم العمليات التي يقوم بها قسم الحسابات الجارية إلى عمليات الإيداع، وعمليات السحب وعمليات التحويل، وعمليات الفوائد والمصاريف والعمولات.
عمليات الإيداع
تنقسم عمليات الإيداع بالحسابات الجارية إلى عمليات الإيداع النقدي وعمليات الإيداع بشيكات. وقد يتم الإيداع في حساب جاري دائن فيزيد رصيده بالقيمة المودعة، أو يتم الإيداع في حساب جاري مدين فيقل رصيده بالقيمة المودعة.
أولاً: الإيداع النقدي
حيث يقوم العميل بإيداع مبالغ نقدية سائلة في حسابه لدى البنك ويتم أجراء القيد التالي بأجمالي قيمة الإيداعات النقدية اليومية:
×× من حـ/ الحزينة
إلى مذكورين
× حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
× حـ/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان ........)
كما يقوم قسم الحسابات العامة بترحيل طرفي القيد إلى الحسابات الإجمالية المختصة بدفتر الأستاذ العام.
ثانياً: الإيداع بشيكات
تتوقف المعالجة المحاسبية للشيكات المودعة على مكان البنك المسحوبة عليه، وهنا نواجه بثلاث حالات:
الأولى: إيداع شيكات مسحوبة على عملاء لهم حسابات جارية في نفس الفرع، ويتولى قسم الحسابات الجارية تحصيل هذه الشيكات.
الثانية: إيداع شيكات مسحوبة على عملاء لهم حسابات جارية في فرع آخر لنفس البنك، ويتولى قسم الحسابات الجارية تحصيل هذه الشيكات.
الثالث: إيداع شيكات مسحوبة على عملاء لهم حسابات جارية في بنوك أخرى سواء كانت في نفس المدينة أو مدينة أخرى يوجد فرع للبنك بها أو في مدينة لا يجود للبنك فروع بها ويتولى قسم المقاصة، تحصيل هذه الشيكات.
وسوف نتناول معالجة الشيكات المقدمة للتحصيل وتكون مسحوبة على نفس الفرع أو فرع أخرى لنفس البنك، وسنرجئ معالجة النوع الثالث ونتناوله في الفصل بعد التالي عند التعرض لقسم المقاصة.
الإيداع بشيكات مسحوبة على عملاء لهم حسابات جارية في نفس الفرع:
يتم أجراء القيد التالي بإجمالي قيمة الشيكات المودعة خلال اليوم:
من مذكورين
xx حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
xx ح/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان ..........)
إلى مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
×× ح/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان .....)
كما يقوم قسم الحسابات العامة بترحيل طرفي القيد إلى الحسابات الإجمالية المختصة بدفتر الأستاذ العام.
الإيداع بشيكات مسحوبة على عملاء لهم حسابات جارية في فرع آخر لنفس البنك:
تم إجراء القيد التالي بإجمالي قيمة الشيكات المودعة خلال اليوم والمسحوبة على الفروع:
×× من حـ / الفروع
إلى مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
×× حـ / الحسابات الجارية المدينة (بضمان ....)
وفي حالة رفض الفروع سداد قيمة هذه الشيكات لأي سبب من الأسباب يجرى القيد التالي:
×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
أو ×× ح/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان أوراق مالية)
×× إلى حـ/ الفروع
كما يقوم قسم الحسابات العامة بترحيل طرفي القيد إلى الحسابات الإجمالية المختصة بدفتر الأستاذ العام.
عمليات السحب:
تتم عمليات السحب من الحسابات الجارية للعملاء باستخدام أحد المستندات التالية:
* الشيك: يتم السحب من الحسابات الجارية للعملاء عن طريق الشيكات التي يسحبها العملاء على حساباتهم الجارية، أو عن طريق الشيكات التي يسحبها الغير على عملاء البنك.
* الإيصال: وهو مستند سحب يصممه البنك بحيث يحتوي على كافة البيانات اللازمة ويحل محل الشيك في عملية السحب ويمكن للعميل السحب بموجبه بعد استيفائه والتوقيع عليه توقيعاً يطابق توقيعه طبقاً لنموذج التوقيعات المحفوظ لدى البنك.
* أمر الدفع (الصرف): وهو عن أمر كتابي يوجهه العميل إلى البنك كأمر للصرف بموجبه للمستفيد، ويستخدم أمر الدفع في أضيق الحدود.
عمليات السحب بموجب الشيكات:
يتم أجراء القيد التالي بإجمالي قيمة الشيكات المنصرفة خلال اليوم:
من مذكورين
xx حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
xx حـ/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان ....)
×× إلى حـ/ الخزينة
كما يقوم قسم الحسابات العامة بترحيل طرفي القيد إلى الحسابات الإجمالية المختصة بدفتر الأستاذ العام.
عمليات السحب:
تتم عمليات السحب من الحسابات الجارية للعملاء باستخدام أحد المستندات التالية:
* الشيك: يتم السحب من الحسابات الجارية للعملاء عن طريق الشيكات التي يسحبها العملاء على حساباتهم الجارية، أو عن طريق الشيكات التي يسحبها الغير على عملاء البنك.
* الإيصال: وهو مستند سحب يصممه البنك بحيث يحتوي على كافة البيانات اللازمة ويحل محل الشيك في عملية السحب ويمكن للعميل السحب بموجبه بعد استيفائه والتوقيع عليه توقيعا يطابق توقيعه طبقا لنموذج التوقيعات المحفوظ لدى البنك.
* أمر الدفع (الصرف): وهو عن أمر كتابى يوجهه العميل إلى البنك كأمر للصرف بموجبه للمستفيد، ويستخدم أمر الدفع في أضيق الحدود.
عمليات السحب بموجب الشيكات:
يتم أجراء القيد التالي بإجمالي قيمة الشيكات المنصرفة خلال اليوم:
من مذكورين
xx حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
xx حـ/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان ....)
×× إلى حـ/ الخزينة
كما يقوم قسم الحسابات العامة بترحيل طرفي القيد إلى الحسابات الإجمالية المختصة بدفتر الأستاذ العام
عمليات السحب بموجب الإيصالات وأوامر الدفع (الصرف):
عندما يكون السحب بموجب إيصالات وأوامر الدفع (الصرف) تتبع نفس القيود اليومية العامة السابقة المتبعة في حالة السحب بموجب الشيكات فيما عدا أن مستند السحب في هذه الحالة يكون الإيصال أو أمر الدفع (الصرف).
عمليات التحويل:
قد يطلب العميل تحويل مبالغ محددة من حسابه الجاري لدى البنك لصالح عملاء آخرين لهم حسابات جارية بنفس البنك أو في فروع أخرى لنفس البنك أو في بنوك محلية أخرى. كما قد يتلقى البنك أوامر تحويل لصالح عملاء البنك من عملاء فروع أخرى لنفس البنك أو في بنوك محلية أخرى. وتتم المعالجة المحاسبية لكل نوع من نوعى التحويلات على النحو التالي:
أولا : التحويلات من الحسابات الجارية لعملاء البنك:
يتقدم العميل طالب التحويل إلى الموظف المختص بوحدة التعامل مع الجمهور لاستيفاء نموذج خاص لعملية التحويل أو يقدم له طلبا خاصا للتحويل يوضح به أسمه ورقم حسابه الجاري والمبلغ المطلوب تحويله وأسم الشخص المطلوب التحويل لحسابه الجارى والتاريخ بالإضافة إلى توقيعه المعتمد لدى البنك بعد أن يتأكد الموظف المختص من صحة البيانات السابقة وكفاية رصيده وصحة توقيعه يقوم بتنفيذ التحويل المطلوب وذلك بإعداد إشعار إضافة لحساب المستفيد وإشعار خصم من حساب طالب التحويل من أصل وثلاث صور. ويتم إجراء القيد التالي بإجمالي قيمة التحويلات خلال اليوم:
من مذكورين
×× حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
xx حـ/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان...)
إلى مذكورين
xx حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
×× حـ/ الحسابات الجارية المدينة
×× حـ / الفروع
xx حـ/ البنوك المحلية
كما يقوم قسم الحسابات العامة بترحيل طرفي القيد إلى الحسابات الإجمالية المختصة بدفتر الأستاذ العام.
ثانياً: التحويلات إلى الحسابات الجارية لعملاء البنك:
قد يتلقى البنك أوامر تحويل لصالح عملاء البنك من عملاء فروع أخرى لنفس البنك أو في بنوك محلية أخرى ، بموجب إشعارات إضافة واردة للبنك. في هذه الحالة يتم التسجيل في بطاقات العملاء المستفيدين بوحدة مراكز لعملاء بموجب إشعارات الإضافة الواردة للبنك ثم ترسل إشعارات الإضافة إلى الوحدة المحاسبية للحسابات الجارية لتتم المراجعة والتسجيل بدفتر اليومية المساعدة للحسابات الجارية، والترحيل إلى أستاذ مساعد الحسابات الجارية.
وفي نهاية اليوم يرسل دفتر اليومية المساعدة للحسابات الجارية مرفقا به المستندات بعد المراجعة إلى قسم الحسابات العامة للتسجيل في اليومية المركزية ويتم إجراء القيد التالي بإجمالي قيمة التحويلات خلال اليوم:
من مذكورين
×× حـ/ الفروع
xx حـ / البنوك المحلية
إلى مذكورين
xx حـ / الحسابات الجارية الدائنة
×× حـ/ الحسابات الجارية المدينة
كما يقوم قسم الحسابات العامة بترحيل طرفي القيد إلى الحسابات الإجمالية المختصة بدفتر الأستاذ العام.
عمليات الفوائد والمصروفات :
عادة وفي معظم البنوك لا يتم حساب فوائد لصالح العملاء على أرصدة حساباتهم الجارية الدائنة ، وإن كان هناك بعض البنوك التي تقوم باحتساب هذا النوع من الفوائد لصالح العملاء في حالة إذا لم تقل أرصدة حساباتهم الجارية الدائنة عن حد معين خلال الشهر. وعلى عكس ما سبق ، وفي جميع الأحوال تقوم البنوك باحتساب فوائد لصالحها على أرصدة الحسابات الجارية المدينة فى نهاية كل شهر ومهما كنت قيمة تلك الأرصدة كما تتقاضى كل البنوك مصروفات وعمولات مقابل فتح الحسابات الجارية للعملاء وتتلخص الدورة المستندية والمعالجة المحاسبية للفوائد والمصروفات في الآتي:
أولا: الفوائد المدينة على أرصدة الحسابات الجارية الدائنة:
وهى الفوائد التي تدفعها البنوك لأصحاب الحسابات الجارية الدائنة بشروط محددة كالاحتفاظ برصيد معين بشكل دائم، كما تدفع هذه الفوائد على أرصدة حسابات الجمعيات والهيئات التي لا تهدف للربح كالنوادي والجمعيات التعاونية والمستشفيات والنقابات المهنية ....إلى آخره. وتعتبر هذه الفوائد بندا من بنود المصروفات بالبنك.. وتحتسب الفوائد المدينة شهريا لتحديد إجمالي المصروفات الشهرية للبنك ولكنها لا تضاف إلى حسابات العملاء شهريا وإنما ترحل لحساب وسيط هو حساب الفوائد المستحقة بموجب إشعارات خصم وإضافة داخلية . وفي نهاية كل فترة يحددها البنك تضاف قيمة الفوائد لأرصدة الحسابات الجارية الدائنة للعملاء. وتكون القيود المركزية كما يلي:
* عند استحقاق الفوائد المدينة شهريا يجرى القيد التالي:
×× من حـ / الفوائد المدينة الحسابات الجارية الدائنة)
×× إلى ح/ الفوائد المستحقة (الحسابات الجارية الدائنة).
* تضاف قيمة الفوائد للحسابات الجارية الدائنة للعملاء في نهاية كل فترة (ربع سنوية، نصف سنوية، سنوية) بموجب إشعارات الإضافة، وكذلك تخصم قيمة الفوائد من حساب الفوائد المستحقة بموجب إشعارات خصم، داخلية، ويجري القيد التالي:
×× من حـ/ الفوائد المستحقة (الحسابات الجارية الدائنة)
xx إلى حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
* في نهاية العام يتم إقفال حساب الفوائد المدينة في الجانب المدين من حساب الأرباح والخسائر بالقيد التالي:
xx من حـ/ الأرباح والخسائر
×× إلى حـ/ الفوائد المدينة (الحسابات الجارية الدائنة)
ثانياً: الفوائد الدائنة على أرصدة الحسابات الجارية المدينة:
هي الفوائد التي تحصل عليها البنوك من أصحاب الحسابات الجارية المدينة سواء كانت بضمانات أو بدون ضمانات بنسبة محددة يتفق عليها في العقد المبرم بين البنك والعميل وتعتبر هذه الفوائد إيرادات للبنك ترحل للجانب الدائن من حساب الأرباح والخسائر .وتحتسب هذه الفوائد على أساس أرصدة الحسابات الجارية المدينة اليومية ومعدل الفائدة لاستخراج النمر حسب عدد أيام كل رصيد مدين ، وبقسمة إجمالى النمر الشهرية على القاسم طبقا لمعدل الفائدة المتفق عليه تنتج قيمة الفوائد الشهرية . وتتبع نفس إجراءات الدورة المستندية للفوائد المدينة لمعالجة الفوائد الدائنة محاسبيا ، مع مراعاة أن الوحدة المحاسبية بقسم الحسابات الجارية تقوم بإعداد إشعار خصم بقيمة الفوائد الشهرية يتم الخصم بموجبه من حسابات العملاء المدينة شهريا في هذه الحالة بدلا من إعداد إشعار إضافة فى حالة الفوائد المدينة ، كما يتم إعداد إشعار إضافة داخلي للتسجيل بموجبه في حساب الفوائد الدائنة.
وتكون القيود المركزية كما يلي:
×× من ح/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان ..........)
xx إلى حـ/ الفوائد الدائنة
* في نهاية العام يتم أقفال حساب الفوائد الدائنة في الجانب الدائن من حساب الأرباح والخسائر بالقيد التالي:
×× من حـ/ الفوائد الدائنة
xx إلى حـ/ الأرباح والخسائر
المصروفات والعمولات:
يتقاضى البنك من أصحاب الحسابات الجارية المدينة الدائنة عمولات مقابل فتح الحساب ، وكذلك مصروفات مقابل إدارة حساباتهم الجارية مثل مصروفات كشوف الحساب ودفاتر الشيكات.... إلى آخره . وتحتسب هذه المصروفات شهريا وتخصم من الحسابات الجارية للعملاء بموجب إشعارات خصم. وتعتبر هذه الفوائد والمصروفات إيرادا للبنك يرحل للجانب الدائن من حساب الأرباح والخسائر. وتتبع نفس الاجراءات للفوائد الدائنة لمعالجة المصروفات والعمولات محاسبيا ، ويكون القيد المركزي بدفتر اليومية العامة كالآتي:
من مذكورين:
×× حـ/ الحسابات الجارية الدائنة
×× حـ/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان ....)
الى ×× حـ/ مصروفات الحسابات الجارية (حسب نوعها)
