إعداد القوائم المالية وتوزيع الأرباح والخسائر في شركات التضامن 

أوجبت التعليمات رقم (7) لسنة 1996 من تعليمات مسك الحسابات والتي صدرت بالاستناد للمادة رقم 22 فقرة (أ) من قانون ضريبة الدخل رقم 57 لسنة 1985، اوجبت على كل من يمارس العمل التجاري أن يقوم بمسك وتنظيم دفاتر تجارية معينة وذلك لتدوين العمليات التجارية التي يقوم به، حيث تم إلزامهم مثلاً بمسك دفتر اليومية ودفتر صور الرسائل، ودفتر الجرد والميزانية وذلك كحد أدنى.

وقد نصت الفقرة (ج) من المادة 16 من قانون التجارة الأردني على أنه: ((دفتر الجرد والميزانية اللذان يجب تنظيمهما مرة على الأقل في كل سنة))، فالجرد هو البيان المفصل للبضائع الموجودة داخل المؤسسة التجارية والميزانية هي التي تبين ما للمؤسسة او التاجر من حقوق وما عليه من التزامات سواء كانت هذه الحقوق والإلتزامات منقولة أم غير منقولة، ومن هنا يمكن للتاجر وكذلك للآخرين معرفة المركز المالي للتاجر او للمؤسسة.

وقد نصت الفقرة (ب) من المادة 39 من قانون الشركات الأردني رقم 22 لسنة 1997 على أنه(( ينال كل شريك من الربح ويتحمل من الخسارة بما في ذلك ربح أو خسارة التصفية حسب النسبة المتفق عليها والمحددة في عقد الشركة، وإذا لم ينص العقد على هذه النسبة فيتم توزيع الأرباح والخسائر بنسبة حصة كل منهم في رأس المال، كما ويقسم ما تبقى بعد ذلك من أموال الشركة وموجوداتها بين الشركاء كل بنسبة حصته في رأس مالها )) .

القوائم المالية

ومن أجل القيام بخطوات تفصيلية فيما يخص القوائم المالية سنعرض فيما يلي للمثال التالي :

ميزان المراجعة التالي يخص شركة النور التجارية والمكونة من شريكين وكما هي في 12/31 مع ملاحظة الأمور التالية : 

1. تحتسب فائدة على رأس المال بما يساوي 10%.

2. تم احتساب فائدة على المسحوبات بمعدل 5%، علماً بأن متوسط السحب للشريك حسن هو (6) شهور وللشريك محمد (9) شهور .

3. تم إعدام دين مقداره 450 دينار وتقرر تخصيص ديون مشكوك في تحصيلها بمعدل 6% من قيمة ديون المدينين .

4 متوسط استحقاق أوراق القبض 6 شهور وسعر الخصم السائد في السوق   10%.

5. تم تقدير بضاعة آخر المدة بمبلغ 10500 دينار.

6. إيراد الأوراق المالية للعام هو 700 دينار.

7. الرواتب الشهرية 300 دينار.

8. يتم استهلاك العقار بنسبة 5 % سنوباً واستهلاك الأثاث بنسبة 20% سنوياً.

9. يتم توزيع الأرباح بنسب رأس المال.

المطلوب

1. إجراء قيود التسويات الجردية.

2. تصوير الحسابات من حيث :

أ. حساب المتاجرة.

ب .حساب الأرباح والخسائر.

ج .حساب توزيع الأرباح والخسائر.

د. حساب جاري الشركاء.

3 . تصوير قائمة المركز المالي.

الحل:

ـ فوائد رأس المال :

فائدة رأس مال الشريك حسن :

15000 × 10% = 1500 دينار.

فائدة رأس مال الشريك محمد :

25000 × 10 % = 2500 دينار.

4000  من حـ / فائدة راس المال

             إلى مذكورين

           1500حـ/ جاري الشريك حسن

         2500 حـ/ جاري الشريك محمد

إثبات فائدة رأس المال للشركاء حسن ومحمد

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

4000 من حـ / توزيع الأرباح والخسائر

                 4000 إلى حـ / فائدة رأس المال

إقفال حساب الفائدة في حساب توزيع الأرباح والخسائر

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فوائد مسحوبات الشركاء:

فائدة مسحوبات الشريك حسن :

4000 × 5 %× (6 ÷ 12) = 100 دينار.

فائدة مسحوبات الشريك محمد:

6000 × 5 % × (9÷12) = 225 دينار.

من مذكورين

100 حـ/ جاري الشريك حسن

225 حـ/ جاري الشريك محمد

                  325 إلى حـ/ فائدة المسحوبات

إثبات فائدة المسحوبات في الحسابات الجارية

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

325 من حـ/ فائدة المسحوبات

              325 إلى ح/ توزيع الأرباح والخسائر

إقفال فائدة المسحوبات في حساب توزيع الأرباح والخسائر

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

من مذكورين

4000 حـ/ جاري الشريك حسن

6000 حـ/ جاري الشريك محمد 

               10000 إلى حـ /  مسحوبات الشركاء

إقفال حساب مسحوبات الشركاء في الحسابات الجارية

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

450 من حـ/ الديون المعدومة

         450 إلى حـ/ المدينين

إثبات الديون المعدومة في نهاية السنة

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

700 من حـ/ الأرباح والخسائر

           700 إلى حـ/ الديون المعدومة

الإقفال في حساب الأرباح والخسائر

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

مخصص الديون الواجب :

(10500 - 450) × 6 % = 10050 × 6 % = 603 دنانير.

المخصص الواجب - المخصص الموجود = التعديل المطلوب

603 - 450 = 153 دينار، الزيادة الواجب اعتبارها 

153 من حـ/ الأرباح والخسائر

         153 إلى مخصص الديون المشكوك فيها

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

10500 من حـ/ بضاعة آخر المدة

          10500 إلى حـ/ المتاجرة

إثبات بضاعة آخر المدة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

205 من حـ/ الأرباح والخسائر

            205 إلى حـ/ مخصص لأوراق القبض

 4100 × (12/6) × 10% = 205

تكوين مخصص خصم لأوراق القبض

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

250 من حـ / اوراق مالية مستحقة (700-450)

         250 إلى حـ/ إيراد أوراق مالية

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

700 إلى حـ/ إيراد أوراق مالية

          700 من إلى حـ/ الأرباح والخسائر

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

400 من حـ / الأرباح والخسائر

                400 إلى حـ/ الفوائد المدينة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

100 من حـ/ الرواتب

           100 إلى حد الرواتب المستحقة

 (3600ــ 3500)

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

3600 من حـ/ الأرباح والخسائر

              3600 إلى حـ/ الرواتب

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

550 من حـ/ الأرباح والخسائر

        550 إلى حـ/ مخصص استهلاك العقار

 (5 % × 11000)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
400 من حـ/ الأرباح والخسائر

         400 إلى حـ/ مخصص استهلاك الأثاث

 (20 %×2000)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

11050   من حـ/ المتاجرة

              11050 الى حـ/ الارباح والخسائر

إقفال حساب المتاجرة في حساب الرباح والخسائر

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

4842 من حـ / الارباح والخسائر

            4842 الى حـ/ توزيع الارباح والخسائر

إقفال حساب الأرباح والخسائر  في حساب توزيع الارباح والخسائر

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

1167  من حـ/ توزيع الارباح والخسائر

                  الى مذكورين :

                      438 حـ/ جاري الشيك حسن

                      729 حـ/ جاري الشريك محمد

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ