تسجيل المعاملات الخاصة بالشراكة
Recording Joint Interest Transactions
يتم التسجيل المحاسبي في دفاتر كل من الشريك العامل الذي يتولى إدارة تنفيذ العقد، والشركاء غير العاملين على الصورة التالية:
أولاً - التسجيل في دفاتر الشركاء غير العاملين:
تتمثل القيود المحاسبية المترتبة على المطالبة في دفاتر الشريك غير العامل لكل من التكاليف الملموسة وغير الملموسة ومصاريف التشغيل في التالي:
وفي حالة قيام الشركاء غير العاملين بدفع مبالغ للشريك العامل، فإنها تسجل في حساب الدائنين - مطالبة الشريك العامل في الجانب المدين.
ثانيا - التسجيل في دفاتر الشريك العامل:
تقوم الشركة العاملة بتسجيل ما يتراكم من تكاليف خاصة بالعقد بأي من الطريقتين التاليتين:
الطريقة الأولى: تحميل حساب المصالح المشتركة بالتكاليف:
يتم بموجب ما يصل الشركة العاملة من فواتير عن أعمال الشراكة، تسجيلها في حساب أعمال تحت الإنشاء أو في غيره من الحسابات حسب طبيعة التكلفة. فإذا كانت الفاتورة خاصة بأعمال حفر قدمت من أحد المقاولين من الباطن، فإنه يتم إثباتها بالقيد التالي:
وفي نهاية الشهر، وبعد تراكم المبالغ في الحسابات المناسبة، يتم عمل فاتورة مطالبة للشركاء غير العاملين وتحميل حساب المدينين - مطالبة الشركاء بها. أما ما يخص الشركة العاملة من تلك التكاليف فتظل كرصيد في الحساب الذي تراكمت فيه التكلفة، وفقاً للدليل المحاسبي. ويتم عند إرسال فاتورة المطالبة إجراء القيد التالي:
ويلاحظ أن بعض الشركات العاملة تقوم بإجراء القيود السابقة يومياً على أن يتم إعداد فاتورة المطالبة في نهاية الشهر.
ويجب أن تتضمن فاتورة المطالبة الصادرة إلى الشركاء غير العاملين على المعلومات الكافية، بالشكل الذي يسهل التسجيل في دفاترهم، وبما يعكس طبيعة مختلف النفقات.
الطريقة الثانية: توزيع مبلغ المعاملة بين حساب المصالح المشتركة وحسابات الشركة العاملة:
تقوم هذه الطريقة، والتي تتبع من قبل العديد من الشركات العاملة، على تحليل كل معاملة خاصة بالشراكة قبل التسجيل وتحديد الحصة الخاصة بالشركاء غير العاملين، وإثباتها مباشرة في حساب المدينين - المصالح المشتركة Receivable Joint Interests ، بينما الجزء الذي يخص الشريك العامل فيسجل في الحسابات المناسبة حسب طبيعة المعاملة. فعند استلام فواتير من قبل الغير خاصة بأعمال حفر لصالح الشراكة، فإنه يتم إثباتها كما يلي:
