ثالثاً : الخصوصيات المصرفية في حساب التكلفة المعيارية :

إلى جانب حداثة استعمال التكلفة المعيارية في المصارف، فإن العمليات المصرفية تتسم بخصوصيات متعددة تنعكس في حساب تلك التكلفة، لا بد من عرضها هنا ، وعلى النحو الآتي : 

أ) المصرف هو منشأة مالية وسيطة فهو يتسلم الودائع وغيرها من الجمهور ويستخدمها في إنتاج القروض والإستثمارات، أي أنه يتوسط بين مجهزي الأموال ومستخدميها، وذلك من خلال قابليته على صياغة مواصفات الأموال المعروضة،  بحيث أن مجهزي الأموال لا يستطيعون بدونه توجيه الاموال مباشرة الى المستخدمين بعائد مناسب. كما ان المستخدمين لا يستطيعون الحصول عليها لو تعاملوا مع مجهزي الأموال المباشرة. كما يقدم المصرف مجموعات متنوعة من الخدمات والمنتجات غير المستندة للأموال، بمفردها او بمصاحبه الاموال المجهزة والمستخدمة. هذا إلى جانب وساطة المصرف بالثقة : زرع الثقة في نفوس مجهزي الأموال، والثقة في نفوس المستخدمين، أي "وساطة الثقة" لخدمة المجهزين والمستخدمين.

ب ) بناء على ذلك، فإن منتجات وخدمات المصرف هي القروض والاستثمارات والخدمات المتنوعة الأخرى. وهي مخرجات متنوعة ومتكيفة لمتطلبات البيئة المحيطة به. أما مدخلاته من الأموال فهي تلك التي يحصل عليها من المجهزين، بما فيهم المودعين، وحملة سندات المصرف، والدائنين الآخرين، والمالكين.

اما اوجه الاختلاف المهمة في هذا الصدد بين المصرف وبين غيره من منشأت الأعمال فهي :

(1) أن إيرادات المصرف من عملياته المستندة إلى الأموال وغير المستندة إليها، هي ليست مناظرة لقيمة (القروض + الإستثمارات) + رسوم الخدمات، وإنما تساوي الفوائد (العوائد) المكتسبة من القروض والأرباح المتحققة من الاستثمارات (من الاستخدامات ) والرسوم المتحققة من تقديم الخدمات. أي أن الإيرادات الإجمالية  للمصرف لا تساوي كل قيمة مبيعاته ( إن صح التعبير ) من المنتجات والخدمات، وإنما ذلك الجزء منها المتمثل بالفوائد (العوائد) المكتسبة من القروض (والأرباح الموزعة المتحققة وصافي تقلبات محفظة الاستثمار)، ورسوم الخدمات التي يقدمها. وبهذا فإن المصرف، بصفته منشأة وسيطة، يختلف كثيراً عن بقية منشأت الأعمال التي تبيع السلع والخدمات، والتي تتكون إيراداتها الإجمالية من مجموع قيم تلك المبيعات.

(2) بالمقابل، فإن تكلفة الإيرادات (مقابل تكلفة المبيعات في منشآت الأعمال الأخرى)، التي تتحقق بسبب تقديم المنتجات والخدمات المستندة للأموال لا تناظر تكلفة مبيعات بقية منشآت الأعمال، بل تساوي ذلك الجزء منها المتمثل بالتكاليف المدفوعة (للحصول على الأموال)، وهي تكلفة متغيرة وتكلفة العمل المباشر، وهي تكلفة متغيرة، وتكلفة الانتاج غير المباشرة (المتغيرة الثابتة) والتكاليف التسويقية والإدارية (المتغيرة، والثابتة).

ج) تتبدل تكلفة المواد المباشرة (التي) هي محاسبياً، جزء من التكلفة في المنشأت الصناعية) في المصرف لتحل محلها "المدخلات المالية"، أي تكلفة الأموال (وليس الأموال ذاتها). بمعنى آخر، إن تكلفة الفوائد المدفوعة على الأموال المجهزة للمصرف تحل محل تكلفة المواد المباشرة. هذا تحول مهم وأساسي لكي تصبح مفاهيم ونظم التكلفة الصناعية (ومن بينها التكلفة المعيارية)، قابلة للتطبيق في العمليات المصرفية.

د ) تبقى تكلفة العمل المباشر وهي اعتيادياً تكلفة متغيرة، وهي العنصر الثاني من تكلفة الانتاج في نظام التكلفة المصرفية، وفي التكلفة المعيارية كذلك، مع التوكيد الكبير على أهمية هذا العنصر في إنتاج الخدمة المصرفية ، على أساس أن المصرف هو منشأة لتقديم المنتجات والخدمات المالية، الناشئة عن الوساطة.

هـ) يبقى العنصر الثالث من تكلفة الانتاج، ألا وهو "تكلفة الانتاج غير المباشرة" (المتغيرة والثابتة) جزءاً مهماً من نظام التكلفة الفعلية والمعيارية، في المصرف مع التوكيد على أهمية المباني وتكنولوجيا المعلومات (الحاسوب، الشبكات ...) وذلك في إطار استخدام تكنولوجيا المعلومات في العمل المصرفي.

و) التكلفة الفوقية (Overhead)، وهي تتكون من مجموعتين من التكاليف هما :

(1) التكاليف التسويقية والبيعية (المتغيرة والثابتة).

(2) التكاليف الادارية والعمومية (المتغيرة والثابتة).