ثانيا  : إعداد قائمة الدخل التقديرية 

تتألف قائمة الدخل التقديرية من الإيرادات والمصروفات، والدخل الصافي، غير الإتجاه الحديث في عرض فقرات قائمة الدخل يقسمها إلى أجزاء أساسية، كما في الشكل (3) وعلى الوجه الآتي:

أ) صافي الدخل من الفوائد والأرباح المكتسبة من الاحتفاظ بالأسهم):

للحصول على صافي الدخل من الفوائد لا بد من تقدير الدخل من الفوائد، مصروفات الفوائد، ثم طرح الثانية من الأولى (شكل - 3)

(1) الدخل من الفوائد (والأرباح المكتسبة من الاحتفاظ بالأسهم) :

يتكون الدخل من الفوائد من المصادر الآتية: الفوائد من القروض، والفوائد من الإستثمارات بما فيها الإحتياطات الثانوية ، والفوائد من الاموال "بين المصارف"، ومن الودائع لدى المصارف الأخرى ، هذا بالإضافة الى الأرباح الموزعة من الشركات التي يحتفظ المصرف باسهم فيها ضمن محفظة الاستثمارات، وتعتبر ارباحاً مكتسبة. وتجري عملية تقدير كل مصدر من الفوائد أعلاه، وذلك بحساب نسب الفائدة المتوقع تحقيقها، وربطها بنوع استخدام الأموال (بخصوصياتها) وضمن هيكل أسعار الفائدة المتوقع خلال مدة الميزانية التقديرية، وتبرمج قائمة الدخل ربعياً، ثم تجمع فصول السنة، كما في الشكل (3) .

(2) مصروفات الفوائد:

وهي تشمل الفوائد التي يتحملها المصرف وتدفع إلى المودعين (بحسابات التوفير ذات العوائد، ولحملة شهادات الإيداع، وللودائع الأجل الأخرى) وعلى الأموال بين المصارف ، إضافة إلى الفوائد على الاقتراض طويل الأجل على شكل اقتراض مباشر او سندات مصدرة من قبل المصرف. تدخل في إعداد التقديرات هنا الفوائد المتعاقد عليها، والفوائد التي سيلتزم بها المصرف خلال المدة القادمة وهي متفاعلة مع تطورات السوق، وبخاصة هيكل أسعار الفائدة، والمشجعات التي يقدمها المصرف لجذب الأموال إليه.

(3) صافي دخل الفوائد:

وهو حاصل طرح "ثانياً" من "أولاً" أعلاه.

(4) مخصص خسائر القروض، وصافي الدخل من الفوائد (والأرباح المكتسبة من الاحتفاظ بالأسهم) :
تطرح "مصروفات الفوائد" من "دخل الفوائد" المتوقعة للحصول على "صافي الدخل" من الفوائد الذي يعدل بطرح "مخصص خسائر القروض" للمدة القادمة للحصول على صافي الدخل من الفوائد (والأرباح المكتسبة من الاحتفاظ بالأسهم) "بعد التعديل".

(ب) صافي الدخل من غير الفوائد:

(1) الدخل من غير الفوائد:

يضم الرسوم من الخدمات التي يقدمها المصرف للمدة القادمة، ومن ايرادات الفقرات خارج الميزانية العمومية والعمولات، ومصادر الدخل الأخرى. يرتبط تقدير الدخل هنا بنوعية الخدمات المقدمة، ومستويات الرسوم المتوقعة التي يستوفيها المصرف من كل خدمة ، بعد ضربها بحجم (عدد معاملات) الخدمة المعنية، ثم جمع الدخل من غير الفوائد ويضاف لصافي "الدخل من الفوائد" بعد التعديل.

(2) المصروفات المصروفات العاملة من غير الفوائد:

وهي تشمل المصروفات الإدارية التي يستلزمها لتشغيل المصرف عدا مصروفات الفوائد، بما في ذلك: رواتب ومنافع الموارد البشرية، ومصروفات إشغال المباني ، مصروفات الأثاث والمعدات الأخرى. ويتم تقدير مكونات هذه المجموعة، فيما يتعلق بالموارد البشرية، بحسب نظم أو قواعد الخدمة في المصرف، من جهة ، ونسب الإهلاك السنوي من كل موجود ثابت ، وتقدير عقود الإيجار، وغير ذلك من أنواع المصروفات التي ترتبط ببيانات محددة، وغالبيتها بنسب محددة مسبقاً يلتزم بها الفرع والإدارة العامة.

(3) صافي الدخل من غير الفوائد:

تجمع المصروفات وتطرح من حصيلة الفقرة (2) أعلاه.

(جـ) المعالجات الأخرى للوصول إلى الدخل الصافي

هناك مجموعة من المعالجات المحاسبية الأخرى للوصول إلى تقدير الدخل الصافي للمدة المشمولة بقائمة الدخل التقديرية هي:

(1) طرح خسائر التداول بالعملات الأجنبية.

(2) طرح مخصص ضرائب الدخل التقديرية (والزكاة)، بحسب تشريعات ضريبة الدخل والضرائب المحلية (إن وجدت).

(3) إضافة طرح حصيلة الأرباح والخسائر من الإستثمارات.

(4) الحصول على الدخل الصافي من عمليات المصرف.

مواضيع ذات صلة

دراسـة حـالـة (التـنـبؤ بأداء المـصـرف الوطـنـي)

وسـائـل رقابـة تـنفـيذ المـوازنـة في المؤسسات المـصرفيـة

رقابة تنفيذ الموازنة المصرفية الشاملة (طبيعة رقابة الموازنة وخطواتها الرئيسة، في إطارها التنظيمي والإنساني)

استثمار الأموال الفائضة موسمياً في المصارف و الإحتياطيات الثانوية لتلبية الإحتياطيات الأقل احتمالاً ولآجال أطول

الاسلوب الدقيق في تقدير الاحتياجات الموسمية للسيولة أو خطة السيولة الموسمية للمصـارف

الاسلوب الابتدائي لتقدير حجم الإحتياطيات الثانوية للاحتياجات الموسمية والعشوائية في المـصارف

الاحتياطيات الثانوية اللازمة للاحتياجات السنوية المحتملة للمـصارف

استـخـدام اسلـوب الاحتـمـالات فـي تـقديـر مـتطلبات السيـولـة في المـصارف

أسـلوب هـيـكلة الأمـوال في المؤسسات المصرفيـة

أسلوب مصادر واستخدامات الأموال لتقدير الودائع والقروض والاستثمار في المـصارف

المقارنة بين الأداء المتحقق والمستهدف في إطار المبادلة بين المخاطرة والعائد في المـصارف

قـيـاس العـوائـد والمـخاطـر فـي المـصارف