رابعاً - التغيرات في صافي رأس المال العامل وأسبابها .

يتغير حجم رأس المال العامل الصافي بين فترة وأخرى ويكون التغير أحياناً بالزيادة وأحياناً أخرى بالنقص ولابد لادارة الوحدة من دراسة هذه المتغيرات ومعرفة أسبابها وذلك من أجل رسم خططها وسياساتها المستقبلية .

ويمكننا تلخيص اسباب النقص والزيادة في رأس المال العامل الصافي كما يلي :

أ ـ أسباب نقص رأس المال العامل الصافي :

1 ـ النقص في الأموال الدائمة (تخفيض رأس المال، تسديد الديون طويلة الأجل ، توزيع جزء من الإحتياطيات ).

2- قائمة التدفق النقدي والتي تطلبها المعيار رقم (95) 95.SAS. NO 1 ^* الصادر عن FASB عام 1987 وكذلك المعيار الدولي رقم 7 .IAS No 

الصادر عن ^**IASC 2 عام 1992.

أولا - قائمة مصادر الأموال واستخداماتها :

تعرف هذه القائمة بأنها القائمة التي تبين المصادر المختلفة للأموال التي حصلت عليها الوحدة خلال فترة زمنية معينة والاستخدامات التي وجهت إليها هذه الأموال . وتعد هذه القائمة عن طريق دراسة التغيرات الطارئة على الاصول والخصوم لميزانيتين متتاليتين وتعد هذه القائمة على أساس ميزانيات فعلية كما يمكن أن تعد على أساس الموازنات التخطيطية . 

ويمكننا إيجاز المصادر الرئيسية للموارد المالية وكذلك أوجه استخدامها في المنشأة بالشكل الذي يوضحه الشكل رقم ( 1-4 ) 

والجدير بالذكر هنا أنه بالنسبة لقائمة المصادر المالية واستخداماتها فقد توقفت غالبية المنشآت عن استخدامها منذ زمن نظراً لمحدودية المعلومات التي تفصح عنها.
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 

بيان المعايير المحاسبية SAS : Statement of Accounting standards *

** مجلس معايير المحاسبة الدولية . " TASC is the International Accounting Standard Committee