طرق تقدير مخصص الديون المشكوك فيها :

هناك عدة طرق لتقدير مخصص الديون المشكوك فيها منها :

1- التقدير على أساس نسبة مئوية من صافي المبيعات الآجلة :

حسب هذه الطريقة - والتي تسمى أيضاً بطريقة مدخل قائمة الدخل - يتم الإعتماد على رقم صافي المبيعات الآجله من منطلق أن رصيد المدينين والديون المشكوك فيها مرتبط أساساً بالمبيعات الآجله ، وهنا يتم تحديد نسبة مئوية من صافي المبيعات الآجلة للفترة الحالية بإعتبارها تمثل قيمة الديون التي يشك في تحصيلها ، وتُحدد هذه النسبة بناء على خبرة الإدارة و تحليلها لرقم المبيعات الآجلة وإرتباطه بالديون المشكوك فيها .

مثال (57):

إذا علمت أن رصيد المبيعات الإجمالية الآجلة لمحلات محمود في 2004/12/31  بلغ 50000 دينار ونظراً لوجود خبرة لدى محمود في تقدير الديون المشكوك فيها تبين أن نسبة 2 ٪ من المبيعات الآجلة نسبة جيدة لتقدير الديون المشكوك في تحصيلها .

المطلوب : إحسب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها مع اثبات ذلك بالدفاتر .

الحل :

 50000   × 2/100  = 1000 دينار وتسجل بالقيد التالي :

 1000 من حـ/ الأرباح والخسائر

        1000 إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

(إثبات تكوين مخصص الديون المشكوك فيها بنسبة 2% من المبيعات الإجمالية الآجلة)  

2- التقدير على أساس نسبة مئوية من رصيد حساب العملاء في نهاية السنة المالية :    

تعتمد هذه الطريقة - والتي تسمى بطريقة مدخل الميزانية - على تقدير نسبة مئوية من رصيد حساب المدينون معتمدين في ذلك على الخبرة السابقة لحسابات المنشأة دون أي دراسة أو تصنيف تفصيلي لحسابات العملاء وتُتبّع هذه الطريقة في المنشآت التي مضى على تكوينها مدة طويلة وهذه الطريقة لا تحتاج إلى جهد كبير ووقت طويل إلا أنها غير دقيقة خاصة عند تحديد نسبة الديون المشكوك فيها .

مثال (58) :

في 2004/12/31 ظهر رصيد حساب المدينين في ميزان المراجعة للتاجر معتصم مبلغ 4000 دینار وعند الجرد تبين ما يلي :

أ- أعدمت دیون تعذر تحصيلها لوفاة صاحبها بمبلغ 500 دینار .

ب- تقرر تکوین مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 4% من صافي رصيد المدينين .

المطلوب :

1- إثبات قيود التسوية اللازمة في دفتر يومية التاجر معتصم .

2- تصوير الحسابات المتعلقة بقيود التسويات وبيان أثر ذلك على حساب الأرباح والخسائر وكشف الميزانية العمومية .

الحل :

500 من حـ/ الديون المعدومة

       500 إلى حـ/ المدينون                   31/12

(إثبات إعدام جزء من الديون المستحقة على المدينين)

 500 من حـ/ الأرباح والخسائر

        500 إلى حـ/ الديون المعدومة            31/12

(إقفال الديون المعدومة في حساب الارباح والخسائر)  

140 من حـ/ الأرباح والخسائر

      140 إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها              31/12

(إثبات تكوین مخصص د.م. فيها بنسبة 4 % من رصيد المدينين)  

3- التقدير على أساس العمر الزمني للديون :

حسب هذه الطريقة - وهي أيضاً من طرق مدخل الميزانية - يعد جدول بأعمار الديون Aging of Accounts Receivable التي على العملاء لتحديد قيمة المخصص حيث أن الديون التي تكون قديمة تعتبر دیون مشكوك فيها بنسبة أكبر من الديون التي نشأت حديثاً وهذا يتم عن طريق تحليل حساب كل عميل على حده حسب جدول العمر الزمني للديون. 

مثال (59) :
في 2004/12/31 أظهر دفتر الأستاذ العام لمنشأة رشدي رصيد حـ/ المدينين بقيمة 18000 دينار ، وقد أظهر دفتر أستاذ العملاء تفاصيل حـ/ المدينين كما يلي : -

 وبإفتراض ان شروط البيع تقضي بسداد المبلغ خلال 30 يوم من تاريخ البيع ، وان المنشأة قد حددت النسب التالية لتقدير الديون المشكوك في تحصيلها :
   

المطلوب : 

1ـ تقدير مخصص الديون المشكوك في تحصيلها وإثبات قيود التسوية اللازمة .
2 ـ بيان أثرها على الحسابات الختامية والميزانية العمومية .
 الحل :

أ ـ تقدير عمر كل مبلغ من المبالغ المكونة لحساب المدينين .

 ب ـ تقدير الديون المشكوك في تحصيلها :

اذن مخصص الديون المشكوك في تحصيلها هو 722 دينار يُسجل بالقيد التالي:

722  من حـ / أ .خ                       31/12

           722 الى حـ / مخصص الديون المشكوك فيها